Налоги — происхождение и роль в жизни государства. Юридический ликбез

			В Мой Мир

Здравствуйте, дорогие читатели блога Gaid.in.ua. Сегодня я хочу рассказать вам о налогах и налогообложении. Это основополагающие столбы государственной системы, без которых немыслимо существование ни одного современного цивилизованного общества. Налоги являются естественным способом пополнения государственной казны. Они пришли к нам из тех древних времен, когда крестьяне отдавали правителю часть выращенного урожая.

В античных государствах классического вида (Римская империя, Афины, Спарта) налоги с физических лиц не собирались ввиду плохо развитого аппарата сбора налогов. Но с морских торговых путей и городских торговцев регулярно взимались пошлины в казну государства. В древние времена право на сбор налогов распределялось по разному, в одних странах сборщиков налогов назначал правитель, в других – это была выборная должность. Также существовала возможность купить это право на аукционе, поэтому человек старался сначала окупить свои затраты, а уже потом отдавать причитающееся государству.

Сбор налогов – исключительное право государства, ведь оно является представителем интересов людей, которые проживают на определенной территории. Поэтому государство полномочно устанавливать и собирать налоги со всех субъектов, находящихся на его территории, как некую плату за услуги, которые оно предоставляет обществу, обеспечивая удовлетворение тех или иных потребностей граждан.

В настоящее время налоги и система налогообложения – это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики рыночного типа. Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики Украины.

Одним из эффективных фискальных рычагов для разных налоговых систем является налогообложение физических лиц. Основной целью введения налога с доходов физических лиц является обеспечение бюджетных поступлений и создание ровно напряженного налогового давления на основе прямого определения доходов налогоплательщика. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – является платой физического лица за услуги, которые предоставляются ему территориальной общиной, на территории которой такое физическое лицо имеет налоговый адрес или расположено. Община удерживает этот налог в соответствии с Налоговым кодексом Украины.

Налоговый кодекс Украины в ст. 9 устанавливает, что НДФЛ является общегосударственным и обязательным к уплате на всей территории Украины. Законом «О налоге с доходов физических лиц» в основу разграничения всей совокупности плательщиков этого налога положен критерий резидентства. При этом не имеет значения, является ли физическое лицо гражданином Украины, иностранного государства или лицом без гражданства. Законом «О налоге с доходов физических лиц» предусмотрено несколько оснований определения резидентства налогоплательщика, а если точне ст. 2:

• физическим лицом-резидентом является физическое лицо, которое имеет место жительства в Украине;
• случае, если физическое лицо имеет место жительства также в иностранном государстве, оно считается резидентом, если такое лицо имеет место постоянного проживания в Украине;
• если лицо имеет место постоянного проживания также в иностранном государстве, оно считается резидентом, если имеет более тесные личные или экономические связи (центр жизненных интересов) в Украине;
• если государство, в котором физическое лицо имеет центр жизненных интересов, нельзя определить, или если физическое лицо не имеет постоянного места жительства в одном из государств, оно считается резидентом, если находится в Украине не менее 183 дней (включая день приезда и отъезда) в течение периода или периодов налогового года;
• если невозможно определить резидентский статус физического лица по предварительным основаниями, физическое лицо считается резидентом, если оно является гражданином Украины.

С учетом дополнений и изменений, в новом Налоговом Кодексе Украины применяется прогрессивная шкалы ставок обложения 15% и 17%. Это касается только тех плательщиков, чей доход превысит установленный законом десятикратный размер минимальной заработной платы, по состоянию на 1 января отчетного налогового года, да и то только в части его превышения указанной суммы. То есть НДФЛ будет состоять из двух частей:

• НДФЛ с суммы, не превышающей вышеуказанной предельной суммы, по ставке 15% от доходов, в том числе в виде: заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат, которые выплачиваются в связи с трудовыми отношениями, по гражданско-правовым договорам;
• НДФЛ с суммы превышения по ставке 17%.

Следует отметить, что в других странах мира налоговые ставки могут иметь существенное различие между минимальным и максимальным порогом в зависимости от уровня доходов налогоплательщика:

Испания 0–47%, Италия 23–43%, Канада 0–29%, Китай 5–45%, Голландия 0–52%, Германия 0–45%, Норвегия 0–47,8%, Польша 0, 18 и 32%, Португалия 10,5–40%, Сингапур 3,5–20%, США 10–35%, Финляндия 9–32%, Франция 0–40%, Хорватия 15–45%, Швеция 29–59%, Япония 5–50%.

А в России и Чехии величина НДФЛ имеет постоянную величину и составляет 13 и 15% соответственно. К слову, самые низкие налоги в мире – в Швейцарии. Их размер составляет от 0 до 13%. А самые высокие налоги – в Дании: 36–60%. Во многих странах для беднейших слоев населения предусмотрен минимальный налог (1 %) либо же полнейшее освобождение от налогов. Так, в Китае порогом бедности (и поводом для освобождения от налогов) считается годовой доход в размере 3000 юаней (около 450 долларов США).

В целом можно сделать вывод о том, что налогообложение в Украине является весьма несовершенным. Ведь любая «уравниловка» в величине процентной ставки НДФЛ приводит к снижению налоговой нагрузки по отношению к гражданам с высоким уровнем доходов и перекладыванием этого груза на средний класс и просто бедных граждан. По идее, обсуждаемый в настоящее время Закон о налогообложении предметов роскоши – должен увеличить уровень финансовой ответственности богачей перед государством. Как будет на самом деле – увидим уже в ближайшее время.

Хотите быть в курсе всех последних событий и первыми узнавать о новых материалах на сайте? Присоединяйтесь к нашей группе ВКонтакте!